（1995 年 10 月 23 日）

各組：

去年我市國(guó)家和地方局實(shí)行分稅征收以來(lái)，我局各征收單位積極采取措施，加強(qiáng)房產(chǎn)稅征管，促使房產(chǎn)稅收入大幅下降。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，明年1-9月，我市房產(chǎn)稅收入15.591億元，比今年同期下降94.7%，成為增長(zhǎng)最快的地方稅種之一。 而由于雙方原因，目前房產(chǎn)稅征收管理中還存在一些問(wèn)題：一些企業(yè)新建或購(gòu)置建筑物，未按照規(guī)定辦理免稅手續(xù)自行納稅； 一些公司在裝修、擴(kuò)建或裝修后增加了房產(chǎn)的價(jià)值，但沒(méi)有遵循免稅程序。 增值后財(cái)產(chǎn)原值申報(bào)納稅； 部分企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重估，并根據(jù)重估價(jià)值估算殘值，并按重估前財(cái)產(chǎn)原值申報(bào)納稅； 部分行政事業(yè)單位對(duì)自用營(yíng)業(yè)、出租房產(chǎn)免稅未按規(guī)定申報(bào)納稅的； 不申報(bào)稅款、未如實(shí)申報(bào)的個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的現(xiàn)象不少。 這個(gè)問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)稅的嚴(yán)重?fù)p失。 為扭轉(zhuǎn)這一局面，減少稅收流失，現(xiàn)就加強(qiáng)房產(chǎn)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)房產(chǎn)稅征管。 實(shí)行分稅制后，房產(chǎn)稅是我市現(xiàn)行征收的七種地方稅之一。 稅源比較穩(wěn)定，增長(zhǎng)潛力比較大。 已成為地方稅收的重要稅源。 各征收單位和稅務(wù)黨員要轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)稅征管的領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)整充實(shí)征管力量，建立各種征管制度和辦法，把房產(chǎn)稅征管工作落到實(shí)處。稅收征管工作邁上更高水平。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅意識(shí)。 各單位要根據(jù)房產(chǎn)稅特點(diǎn)，采取多種方式石景山代征個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅，加強(qiáng)房產(chǎn)稅新政策宣傳、稅法解讀和稅務(wù)補(bǔ)課教育。 在宣傳中，特別要做好行政事業(yè)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)稅法的宣傳工作，讓納稅人了解和掌握房產(chǎn)稅的范圍、適用稅率、計(jì)算方法、違法處理規(guī)定等。等，提高依法納稅意識(shí)。

3、正確執(zhí)行稅收新政策，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。 1994年稅制改革中，房產(chǎn)稅沒(méi)有發(fā)生變化，仍按《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）和《深圳條例》執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)特區(qū)房地產(chǎn)稅實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。 原上海市稅務(wù)局根據(jù)《條例》和《實(shí)施辦法》制定的新政策規(guī)定仍然有效。 根據(jù)實(shí)際征收管理實(shí)踐，對(duì)新政的若干問(wèn)題重新明確如下：

（一）關(guān)于新建、購(gòu)買新建筑物的免稅。

一、繼續(xù)執(zhí)行《實(shí)施辦法》中“納稅單位新建或者購(gòu)買的新建建筑物，自竣工或者購(gòu)買之日起五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定。 本規(guī)定適用于外資、外商投資企業(yè)、單位所有的房地產(chǎn)，但不適用于個(gè)人所有的應(yīng)稅房地產(chǎn)。

2.華僑、港澳臺(tái)同胞在羅湖區(qū)、龍崗區(qū)投資合資、合作、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在撤縣前訂購(gòu)或建造新房的，免征房產(chǎn)稅。設(shè)立區(qū)（1992年12月31日前后）。 如果納稅期限未滿三年，免稅可以持續(xù)至期滿。

三、符合新建或者購(gòu)置新建建筑物免稅規(guī)定的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料。 預(yù)計(jì)免稅開(kāi)始時(shí)間：自建造或購(gòu)買后的次月起，免稅五年。 未經(jīng)登記，參照有關(guān)規(guī)定自行免稅的，按違反稅收管理規(guī)定注1處理。

四、免稅期內(nèi)，納稅單位應(yīng)按正常納稅年度辦理納稅申報(bào)，估算并報(bào)送應(yīng)納稅額和免稅額。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫納稅主體免稅名錄，登記免稅年度和免稅金額。 免稅期滿后應(yīng)恢復(fù)征稅。

（二）根據(jù)市政府深府[1995]239號(hào)規(guī)定，自1995年10月1日起，按照稅法規(guī)定轉(zhuǎn)租房產(chǎn)的石景山代征個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅，按預(yù)計(jì)租金征收房產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)收入，稅率為12%。 納稅人原于1995年9月30日未繳納、少繳或少繳的財(cái)產(chǎn)稅，仍按18%的預(yù)計(jì)稅率注2征收。

（三）關(guān)于改建、改建、裝修房屋的稅收問(wèn)題。 無(wú)論應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的原值是否低于裝修、裝修或家居裝修完成后的原值，竣工時(shí)均不予納稅或退稅。 竣工次年起，按改建、改建、裝修后房產(chǎn)原值計(jì)算房產(chǎn)稅。

(4) 房地產(chǎn)價(jià)值重估的稅務(wù)問(wèn)題。 無(wú)論納稅單位因何種原因?qū)ζ湄?cái)產(chǎn)進(jìn)行重估，其賬戶“固定資產(chǎn)”科目中的財(cái)產(chǎn)原值按照重估價(jià)進(jìn)行調(diào)整的，從下一年度起采用重估價(jià)。調(diào)整后一年。 為房產(chǎn)原值，預(yù)計(jì)按調(diào)整后的房產(chǎn)原值的70%征收房產(chǎn)稅； 如果“固定資產(chǎn)”科目中的房地產(chǎn)原值不按重估價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，仍按房地產(chǎn)原值的70%估算。 征收財(cái)產(chǎn)稅。

4.加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位和個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租的稅收管理。 我市行政事業(yè)單位和個(gè)人使用房產(chǎn)轉(zhuǎn)租現(xiàn)象多發(fā)，漏稅漏管問(wèn)題較為突出。 各征收單位要采取有效措施，加強(qiáng)轉(zhuǎn)租房產(chǎn)稅的征管。

（一）各征收單位要配合市房屋租賃管理部門認(rèn)真執(zhí)行市人大施行的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)房屋租賃規(guī)則》，嚴(yán)格要求轉(zhuǎn)租戶申領(lǐng)房屋租賃許可證、簽訂房屋租賃合同。簽訂房屋租賃協(xié)議，并依法辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 ，使房屋租賃稅收走上法制化、規(guī)范化軌道。

（二）堅(jiān)持依法納稅制度。 轉(zhuǎn)租戶未按規(guī)定申報(bào)納稅的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，按照《征收管理法》有關(guān)規(guī)定確定房產(chǎn)的租金收入和應(yīng)納稅額； 無(wú)正當(dāng)理由租金收入高于市房屋租賃部門核發(fā)的房屋租賃指導(dǎo)租金的，以指導(dǎo)租金為計(jì)稅依據(jù)，確定房產(chǎn)稅收入和應(yīng)納稅額。

（三）要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政的重視和支持，加強(qiáng)與房屋租賃管理部門以及公安、工商、城管、街道、居委會(huì)、村委會(huì)的聯(lián)系與配合會(huì)同有關(guān)部門和單位，構(gòu)建稅收合作保障網(wǎng)絡(luò)，利用社會(huì)力量加強(qiáng)轉(zhuǎn)租房產(chǎn)稅收征管。 如果征管力度不足，需要構(gòu)建和建立委托征收方式，加強(qiáng)源頭管控，減少稅收損失。

5、加大檢查力度，堵塞征收管理漏洞。 各稅收征管單位要采取普查與重點(diǎn)檢查、稅務(wù)部門單獨(dú)檢查、有關(guān)部門聯(lián)合檢查相結(jié)合的方式，定期開(kāi)展稅務(wù)檢查。 去年稅務(wù)檢查中，房產(chǎn)稅應(yīng)納入檢查范圍。 檢查重點(diǎn)是：

（一）核查納稅單位新建或者購(gòu)置的新建建筑物的免稅情況。 如果免稅期滿，將恢復(fù)征稅； 免稅期限尚未屆滿但未辦理免稅審批手續(xù)的，納稅單位應(yīng)當(dāng)限期辦理相關(guān)手續(xù)。

（二）檢驗(yàn)企業(yè)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)裝修、裝修、裝修或者重估價(jià)。 財(cái)產(chǎn)原值發(fā)生變化后，是否按照變化后的財(cái)產(chǎn)原值預(yù)計(jì)征稅。

（三）在查漏補(bǔ)缺過(guò)程中，檢查行政事業(yè)單位和個(gè)人用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、租賃的自有財(cái)產(chǎn)是否按照規(guī)定申報(bào)納稅。 對(duì)發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅違法行為的，將按照稅法有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

上述通知請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

注1 本項(xiàng)原文為： 3、應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照免稅審批機(jī)關(guān)和程序。 預(yù)計(jì)免稅開(kāi)始時(shí)間：對(duì)于新建建筑，預(yù)計(jì)從工程初檢完成之日起計(jì)算； 購(gòu)買新房的，從產(chǎn)權(quán)出售當(dāng)月起估算。 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照有關(guān)規(guī)定自行免稅的，按違反稅收管理規(guī)定處理。

深國(guó)稅發(fā)[2005]161號(hào)規(guī)定，建設(shè)、購(gòu)買新建房屋的單位只需辦理登記，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面免稅申請(qǐng)。 深國(guó)稅發(fā)[2003]676號(hào)文規(guī)定，納稅人新建或者購(gòu)買的新建房屋，自竣工或者購(gòu)買當(dāng)月起，五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。 繳納五年財(cái)產(chǎn)稅。

注2：財(cái)稅[2000]125號(hào)文件規(guī)定，自2001年1月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的房產(chǎn)稅稅率改為4%。

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